Главная → Бухгалтерский форум → Транспортные расходы при экспорте

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 23 июня 2015 г.

Транспортные расходы при экспорте

Посетитель

0 баллов

23 июня 2015 г. в 08:18

Здравствуйте, нашей организации ОАО "РЖД" оказывает транспортные услуги по экспортным перевозкам грузов, в счет-фактуре указанна сумма без НДС, данные услуги наша организация перевыставляет конечному покупателю, как правильно оформить счет-фактуру, наша организация на ОСНО, можем ли мы так же выставить счет-фактуру без НДС(основание?), но так же хотелось бы узнать будет ли отличие в составлении документов, если у нас заключен посреднический договор с конечным покупателем или если мы перевыставляем(перепродаем) данную услугу конечному покупателю.

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

23 июня 2015 г. в 08:18

Услуги по международной перевозке товара облагаются по нулевой ставке (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом оказание услуг по международной перевозке товаров несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц (субисполнителей)) не препятствует применению ставки 0% всеми участвовавшими в оказании услуг лицами (п.18 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма Минфина России от 21.05.2015 N 03-07-08/29322, от 17.10.2014 N 03-07-08/52436). То есть, оказывая услугу по экспортной перевозке грузов с привлечением третьего лица ‑ РЖД, вы также применяете нулевую ставку и не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг выставляете покупателю услуг (грузоотправителю) счет-фактуру в двух экземплярах (особого порядка составления и регистрации счетов-фактур при осуществлении экспортных операций ни НК РФ, ни Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не предусматривают) (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
Обратите также внимание, что счета-фактуры по экспортным операциям выставляются не «без НДС», а с указанием ставки НДС 0% (пп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ). И нулевую ставку необходимо подтвердить, представив в налоговую инспекцию вместе с декларацией необходимые документы в течение 180 календарных дней с даты отметки, проставленной таможенными органами на документах (п. 3.1, п. 9, п. 10 ст. 165 НК РФ).
Кроме того, по нулевой ставке облагаются транспортно-экспедиционные услуги, закрытый перечень которых установлен абз. 5 пп.2.1 п.1 ст.164 НК РФ, оказываемые грузоотправителю на основании договора транспортной экспедиции (ст.801 ГК РФ). В случае заключения обычного посреднического договора (ст.971, ст.990, ст.1005 ГК РФ) нулевая ставка в отношении вознаграждения не применяется. Также нужно иметь в виду, что если вы будете оказывать услуги, не поименованные в п.1 ст.164 НК РФ, то такие услуги нужно облагать по ставке 18% (Письмо Минфина от 03.06.2015 N 03-07-08/31993).
Для посреднических договоров, в которых посредник действует от своего имени, установлен особый порядок составления счетов-фактур и их регистрации в журнале учета счетов-фактур (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Тогда как для экспедиторов порядок выставления счетов-фактур Постановлением №1137 не определен. В таком случае можно воспользоваться разъяснениями контролирующих органов (Письма Минфина России от 15.04.2015 N 03-07-09/21339, ФНС России от 18.02.2013 N ЕД-4-3/2650@).

Услуги по международной перевозке товара облагаются по нулевой ставке (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом оказание услуг по международной перевозке товаров несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц (субисполнителей)) не препятствует применению ставки 0% всеми участвовавшими в оказании услуг лицами (п.18 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма Минфина России от 21.05.2015 N 03-07-08/29322, от 17.10.2014 N 03-07-08/52436). То есть, оказывая услугу по экспортной перевозке грузов с привлечением третьего лица ‑ РЖД, вы также применяете нулевую ставку и не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг выставляете покупателю услуг (грузоотправителю) счет-фактуру в двух экземплярах (особого порядка составления и регистрации счетов-фактур при осуществлении экспортных операций ни НК РФ, ни Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не предусматривают) (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Обратите также внимание, что счета-фактуры по экспортным операциям выставляются не «без НДС», а с указанием ставки НДС 0% (пп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ). И нулевую ставку необходимо подтвердить, представив в налоговую инспекцию вместе с декларацией необходимые документы в течение 180 календарных дней с даты отметки, проставленной таможенными органами на документах (п. 3.1, п. 9, п. 10 ст. 165 НК РФ). Кроме того, по нулевой ставке облагаются транспортно-экспедиционные услуги, закрытый перечень которых установлен абз. 5 пп.2.1 п.1 ст.164 НК РФ, оказываемые грузоотправителю на основании договора транспортной экспедиции (ст.801 ГК РФ). В случае заключения обычного посреднического договора (ст.971, ст.990, ст.1005 ГК РФ) нулевая ставка в отношении вознаграждения не применяется. Также нужно иметь в виду, что если вы будете оказывать услуги, не поименованные в п.1 ст.164 НК РФ, то такие услуги нужно облагать по ставке 18% (Письмо Минфина от 03.06.2015 N 03-07-08/31993). Для посреднических договоров, в которых посредник действует от своего имени, установлен особый порядок составления счетов-фактур и их регистрации в журнале учета счетов-фактур (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Тогда как для экспедиторов порядок выставления счетов-фактур Постановлением №1137 не определен. В таком случае можно воспользоваться разъяснениями контролирующих органов (Письма Минфина России от 15.04.2015 N 03-07-09/21339, ФНС России от 18.02.2013 N ЕД-4-3/2650@).

Отмена

Ответить